MODIFICARI FISCALE VALABILE DIN NOIEMBRIE 2023
1. VENITURI SALARII IT – Scutirea pentru venituri din salarii IT este limitata la un singur angajator si doar pentru veniturile lunare brute pana in 10.000 ron.
2. CONSTRUCTII SI AGRICULTURA – se elimina scutirea CASS si CAM pentru angajatii din aceste domenii.
3.PLAFOANE NUMERAR
– Incasari si plati de la o persoana si catre o persoana fizica pentru achizitii de bunuri, prestari de servicii, dividende, cesiuni creanta, imprumuturi, restiruire imprumut – plafon de 5000 lei pana la 31.12.2024 (de la01.01.2025 suma este de 2.500 lei/persoana).
– Incasari de la firme – 1.000 lei/zi de la o singura firma.
– Plati catre o firma – cate 1.000 lei / persoana fara sa se depaseaca 2.000 lei/zi.
– Plati catre avansuri spre decontare – 1.000 lei/persoana/zi.
Daca nu se respecta plafoanele enumerate, se aplica amenda de 25% din suma platita/incasata, detinuta in casierie , care depaseste plafonul.
Operatiunea de creditare societate se poate realiza doar prin banca.
4. IMPOZITUL PE DIVIDENDE ramane la cota 8%, nu 10 % cum se propusese .
5. INTERZICEREA DESFASURARII DE ACTIVITATATI ECONOMICE FARA AUTORIZATIE
Bunurile si sumele de bani obtinute din activitati economice derulate de personae care nu sunt inregistrate fiscal, vor fi confiscate, fara posibilitatea anularii obligativitatii platii a impozitelor datorate in urma defasuratii activitatii.
MODIFICARI VALABILE DIN IANUARIE 2024
1. E – FACTURA – devine obligatorie atat pentru firmele platitoare de TVA cat si pentru cele neplatitoare de TVA.
2. MICROINTREPRINDERI
Incepand cu 01.01.2024 regasim 2 cote de impozitare 1%, respectiv 3%.
Cota de 1% impozit se va aplica firmelor care realizeaza venituri pana in 60.000 euro pe an calculat la cursul BNR de la 31 decembrie a anului precedent, 2023.
Cota de 3% impozit se va aplica firmelor care realizeaza venituri peste 60.000 euro pe an sau care desfasoara anumite domenii de activitate dupa cum prezinta urmatoarele coduri CAEN: 5821, 5829 Editare software, 6821 Activitati de realizare a softwarelui la comanda,6209 Alte activitati din servicii privind tehnologia informatiei, 5510 Hoteluri şi alte facilități de cazare similare, 5520 Facilități de cazare pentru vacanțe şi perioade de scurtă durată, 5530 Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere, 5590 Alte servicii de cazare, 5610 Restaurante, 5621 Activități de alimentație (catering) pentru evenimente, 5629 Alte servicii de alimentaţie n.c.a., 5630 Baruri și alte activități de servire a băuturilor, 6910 Activități juridice numai pentru societățile profesionale cu personalitate juridică, constituite de avocați potrivit legii, 8621 – Activități de asistență medicală generală, 8622 Activități de asistență medicală specializată, 8623 Activități de asistență stomatologică, 8690 Alte activități referitoare la sănătatea umană.
De retinut! Includerea codului CAEN in actul constitutiv nu reprezinta incadrarea automata la impozit micro de 3%, decat daca activitatea respectiva este prestata. Daca se desfasoara activitatile dar codurile CAEN nu sunt incluse in actul constitutiv, (incadrarea serviciilor se face pe baza contractelor si anexelor si de lucrari), atunci se va aplica impozit de 3%.
Incadrarea la impozit pe micro presupune in continuare respectarea conditiilor- existenta unui salariat, veniturile din activitati de consultanta, management nu trebuie sa depaseasca 20% din totalul veniturilor.
O persoana fizica poate fi asociat in maxim 3 microintreprinderi in care detine mai mult de 25% din partile sociale.
3. IMPOZIT PE PROFIT
Microintreprinderile care depasesc plafonul de venituri de 500,000 eur/an trec la impozit pe profit incepand cu trimestrul in care au depasit plafonul. Acestea nu mai pot revenit la optiunea de micro.
4. SANATATEA LA DIVIDENDE presupune in continuare plafoanele de 6/12/24 salarii. De subliniat este ca salariul minim pe economie a crescut la 3.300 ron de la 01.10.2023
5. SANATATE LA TICHETE DE MASA – Pe langa impozitul pe venit de 10% , din ianuarie 2024, pentru tichetele de masa se datoreaza si contributia la sanitate de10%.
6. PFA – Prevederile se aplica pentru veniturile obtinute ulterior datei de 01.01.2024. PFA-urile vor datora sanatatea (CASS) in cota de 10% din plafon dupa cum urmeaza:
Veniturile sub 6 salarii – 10% aplicat la plafonul de minim 6 salarii minime.
Veniturile intre 6 si 60 de salarii – 10% aplicat la venitul efectiv realizat.
Veniturile peste 60 de salarii – 10% aplicat la plafonul de 60 de salarii minime.
Prin urmare, PFA-urile care realizeaza pierdere sau venit impozabil sub 6 salarii minime vor plati o contributie minima de 10% din plafonul de 6 salarii.
O exceptie este urmatoarea: daca se plateste contribuia la sanatate pentru alte venituri la nivelul de minim 6 salarii, atunci pentru PFA se va achita doar 10% calculat la venitul realizat efectiv si nu la plafonul de 6 salarii.
CASS (sanatatea) devine cheltuiala deductibila -se scade prin declaratia unica, la fel ca si contributia la pensie.
Pentru contributia la pensie raman aceleasi plafoane, respectiv:
Veniturile sub 12 salarii – nu se datoreaza contributie la pensie
Veniturile intre 12 si 24 salarii – 25% aplicat la plafonul de 12 salarii minime
Veniturile peste 24 de salarii – 25% aplicat la plafonul de 24 de salarii minime.
Veniturile din PFA nu se mai cumuleaza cu restul veniturilor pentru raportarea la plafoanele pentru contributia la sanatate.
Mai precis, cei care au PFA si realizeaza alte venituri ,venituri din chirii, din investitii , etc sau au si calitatea de salariat, datoreaza o data o suma pentru sanatate (CASS) pentru veniturile din PFA + o alta suma pentru sanatate (CASS) calculata pentru celelalte venituri.
7. AMENZI – Se elimina facilitatea pentru plata a jumatate din minumul amenzii in termen de 15 zile calendaristice de la data intocmirii procesului verbal, atat pentru persoanele juridice cat si pentru persoanele fizice.
Se majoreaza foarte mult amenzile pentru nerespectarea reglementarilor privind intocmirea, semnarea si depunerea bilanturilor la ANAF: intre 3.000 si 6.000 ron
